近年股市熱潮一波接一波，不少人陸續成為小資存股族，不過大多數人對於自己的收入和股利所得會如何課稅仍然不太清楚，因此我們今天要跟姊妹們介紹股利所得稅、合併課稅以及分離課稅，讓姊妹們可以依據自己的收入和股利所得情況，選出最適合自己的納稅申報方式。
什麼是股利所得稅？
股利所得稅是指姊妹們手中若持有會配息的股票或 ETF，每年報稅時都必須將這些股利所得列入個人綜合所得稅中，也就是說，隨著股利愈領愈多，要繳的稅也愈多，該怎麼節稅就成了廣大存股族最在意的事情。
依照財政部的股利課稅制度，目前有「合併課稅」及「分離課稅」兩種方式，讓投資人可以依照自己的所得、股利多寡決定申報方式。
要怎麼從股利中節稅，自己的所得是重要關鍵，因為課稅是以所得稅級距為基準，再依照能夠抵減稅額的比率來判斷哪種方式對投資人比較有利。
合併課稅：小資族節稅利器
合併課稅是指將股利所得納入綜合所得稅一起計算，並扣除基本免稅額 9.2 萬、標準扣除額 12.4 萬及薪資所得特別扣除額 20.7 萬後，計算出所得淨額，再依照所得稅率及股利抵減稅額計算稅額數字，再退稅或繳稅。
合併課稅計算公式為：
｛（年度薪資所得＋年度股利所得）-（免稅額與扣除額）｝* 所得稅率 -（股利可抵減稅額）
舉例來說，小淘若年薪為 55 萬，適用所得稅率為 5%，股利所得 12 萬，並採用合併課稅，計算方式為：
｛（年薪 55 萬 + 股利所得 12 萬）-（相關扣除額 42.3 萬）｝*（5% 所得稅率）-（股利抵減稅額）｝=應納稅額 12,350 元 – 抵減稅額 10,200 元 = 2,150 元，意即須繳納的稅為 2,150 元。
不過，由於合併課稅的股利抵減比率上限及稅額上限分別為 8.5% 或 8 萬元，若採用合併課稅，以股利可抵減稅額 8 萬元除以 8.5% 稅率計算，結果約為 941,176 元，因此總股利若在 94 萬以下，就能達到節稅效果。
若抵減稅額大於應納稅額，差額部分還可以退稅，對小資族而言是相對合適的申報方式。
分離課稅：適合高所得投資人
分離課稅顧名思義，就是將所得和股利分開，計算公式為：
〔（年度薪資所得）-（免稅額與扣除額）〕* 所得稅率＋年度股利所得 * 28%
由於分離課稅是採「所得」和「股利」個別課稅，股利所得則採單一稅率 28% 計算，再加上應繳納的所得稅，就是當年度的應納稅額。
若一樣以小淘為例，領取的股利若相同，但年薪變成 100 萬，那麼所得愈高、課稅級距也愈高，會形成需要多繳稅的情況。一般來說，對所得稅率級距達到 40% 以上的納稅人而言，採用分離課稅，節稅效果會比合併課稅理想。
因此姊妹們在申報前，記得先評估自己的薪水收入與股利所得，再以對自己相對有利的方式申報，才能達到節稅效果，以免因一時未留意而不小心多繳稅。
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